案例1

一張張毫不起眼的發(fā)票，一次次看似正常的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，卻暗藏一系列不正常的舉動(dòng)。2017年，汕頭市國(guó)稅局與地稅、公安部門聯(lián)動(dòng)協(xié)作，從接獲的線索入手，抽絲剝繭，查獲一宗虛開增值稅專用發(fā)票案件。

2017年3月，汕頭市國(guó)稅局稽查局與市公安經(jīng)偵支隊(duì)、市地稅局稽查局等部門在一項(xiàng)聯(lián)合專項(xiàng)整治活動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)汕頭市某船務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“某船務(wù)公司”）存在虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑，隨即組成專案組開展深入調(diào)查。一方面，結(jié)合稅務(wù)征管軟件數(shù)據(jù)和外圍信息，采集了企業(yè)近幾年來的納稅資料和財(cái)務(wù)資料，并對(duì)該公司同一業(yè)務(wù)的全部12張發(fā)票的情況進(jìn)行梳理排查；另一方面，運(yùn)用公安偵查手段，摸清涉案企業(yè)的基本情況、企業(yè)人員架構(gòu)等重要信息。

初步掌握案情后，專案組于4月28日對(duì)該公司啟動(dòng)立案檢查。檢查期間，專案組人員在詢問涉案公司法人代表、總經(jīng)理、會(huì)計(jì)等人員的同時(shí)，重點(diǎn)核實(shí)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)和資金流向情況，對(duì)該公司相關(guān)的銀行賬戶以及資金往來進(jìn)行了細(xì)致分析和邏輯分析。經(jīng)證實(shí)，該公司于2014年2月17日至3月20日期間，在沒有發(fā)生實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的情況下，以“代理運(yùn)費(fèi)”名義開出12份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)約77萬元，并通過公司開戶銀行收取全額走賬資金，以一定比例的票點(diǎn)收取手續(xù)費(fèi)后，將余額從該公司原法定代表人的私人賬戶回流到對(duì)方私人賬戶，使這12張發(fā)票從表面看起來仿佛是12宗真實(shí)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。在鐵的證據(jù)面前，該公司的企業(yè)法人代表最終承認(rèn)了其虛開增值稅專用發(fā)票、企圖謀取3.8萬元違法所得的事實(shí)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第一項(xiàng)、第三十七條第一款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)尚樂船務(wù)公司虛開增值稅專用發(fā)票、收取手續(xù)費(fèi)的違法行為，沒收其違法所得，并處10萬元的罰款。公安機(jī)關(guān)也已對(duì)該案立案作進(jìn)一步偵辦。

■專家點(diǎn)評(píng)

按照營(yíng)改增稅制改革部署，從2013年8月1日起，除鐵路運(yùn)輸企業(yè)之外，全國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)成為增值稅納稅人，交通運(yùn)輸業(yè)使用的發(fā)票從過去“四小票”之一的運(yùn)輸發(fā)票改為增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣由7%調(diào)整為11%。自2016年7月1日起，鐵路運(yùn)輸企業(yè)也成為增值稅納稅人，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票。營(yíng)改增后，有的交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)為謀求不法利益，鋌而走險(xiǎn)從事虛開發(fā)票行為。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第一項(xiàng)規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！栋l(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。同時(shí)，根據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第六十一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。

天網(wǎng)恢恢，疏而不漏。本案中，某船務(wù)公司為追求不法利益，虛構(gòu)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的假象，掩蓋其虛開增值稅專用發(fā)票的違法犯罪行為。但是，狡猾的狐貍逃不過獵人的火眼金睛，該企業(yè)虛開發(fā)票的行為最終在稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安部門聯(lián)合執(zhí)法面前敗露，該企業(yè)及其直接責(zé)任人員必將受到法律嚴(yán)懲。

                                                    文章來源：南方日?qǐng)?bào)

采編人：阮華玲  審核人：孫升